Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли учесть расходы на приобретение недвижимости, понесенные в 2023 году при УСН с объектом «доходы», если объект введен в эксплуатацию в 2024 году, когда применяется объект «доходы минус расходы».
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 26 января 2024 г. № 03-11-11/6177:
- В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», уменьшают доходы на величину расходов на основные средства, начиная с момента их ввода в эксплуатацию.
- Расходы на приобретение основных средств, если они вводятся в эксплуатацию в период действия УСН «доходы минус расходы», учитываются с момента их ввода в эксплуатацию и равномерно распределяются за отчетные периоды.
- Уплаченные суммы по приобретению основных средств отражаются в последний день отчетного периода и учитываются в расчете налога только если основные средства используются в предпринимательской деятельности.
Таким образом, налогоплательщики, перешедшие на УСН «доходы минус расходы» в 2024 году, могут учесть расходы на приобретение недвижимости, понесенные в 2023 году, только после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию, при условии использования этой недвижимости в предпринимательской деятельности.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-11/6177 от 26.01.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О страховых взносах при выплате вознаграждения председателю совета МКД
- О возможности уменьшения налога при УСН и ПСН на страховые взносы
- Об определении налоговой базы по налогу на имущество для вновь образованного нежилого помещения
- О ставке НДС при реализации или ввозе кондитерских изделий
- Позиция ФНС РФ о выдаче справок для страховых организаций
- Позиция ФНС РФ о НДФЛ с доходов дистанционных работников-нерезидентов, работающих за пределами РФ
