Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности

Судебная практика: начисление и уплата страховых взносов

Отправить на печать Распечатать
/ Источник: Петербургский правовой портал
Судебная практика: начисление и уплата страховых взносов

Смотрите также:

Организации-работодатели, которые выплачивают не только заработную плату своим сотрудникам, но и другие виды вознаграждений в пользу физлиц, часто сталкиваются с тем, что при проверках ПФР, ФСС или ФНС им доначисляют страховые взносы. База начисления страховых взносов, в результате, часто становится предметом судебных тяжб с контролирующими органами. О таких случаях в свежем обзоре судебной практики.

1. Оплата дополнительного отпуска страховыми взносами не облагается

Если организация-работодатель оплатила своему сотруднику дополнительный отпуск, предусмотренный условиями трудового договора, например, по случаю рождения ребенка, он не должен включать эту сумму в базу обложения страховыми взносами. Так решил Арбитражный суд Уральского округа.

Суть спора

Организация-работодатель по условиям коллективного договора оплачивала своим сотрудникам дни дополнительных отпусков по случаю рождения ребенка, регистрации брака или смерти членов семьи. При проверке работодателя специалисты ФСС сочли, что все эти выплаты нужно было включить в базу для начисления страховых взносов «на травматизм». Работодатель с этим не согласился и обратился в суд.

Решение суда

Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные организацией требования были удовлетворены. Постановлением арбитражного апелляционного суда это решение было оставлено без изменения. С выводами коллег согласилась и кассационная инстанция. Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 19.12.16 № Ф09-11261/16 указал, что спорные выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда, а значит, не облагаются взносами. 

Нормами Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", а также нормами Трудового кодекса РФ и основанной на них правовой позицией Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12 определено, что спорные выплаты не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда работников, поскольку основаны на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Эти выплаты квалифицируются как предоставляемая работникам социальная гарантия и относятся к выплатам социального характера, в связи с чем не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

2. Подарки сотрудникам, оформленные договорами дарения, страховыми взносами не облагаются

Арбитражный суд Дальневосточного округа пришел к выводу, что если передача сотрудникам организации ценных и денежных подарков по случаю юбилея была оформлена договорами дарения, то такие выплаты работодатель не должен включать в базу начисления страховых взносов.

Суть спора

Организация дарила своим сотрудникам на юбилейные даты ценные подарки, в том числе, денежные. Такие подарки были предусмотрены коллективным договором, но каждая передача подарков была оформлена отдельным договором дарения в письменной форме, составленным по нормам Гражданского кодекса РФ. При этом организация не начисляла на эти выплаты страховые взносы. Проверяющие из ФСС России в ходе документальной выездной проверки сочли это нарушением. Они заявили, что такие подарки по сути являлись премией за трудовые обязанности, поскольку размер поощрения в этом случае зависел от оклада работника, его должности и трудовых результатов. Поэтому они приравняли стоимость подарков к элементам оплаты труда и включили их в базу обложения страховыми взносами. Кроме того, организацию привлекли к ответственности в виде штрафа. Работодатель с этим не согласился и обратился в суд.

Решение суда

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, заявленные требования были удовлетворены частично. С выводами коллег согласился также Арбитражный суд Дальневосточного округа. В постановлении от 31.01.17 № Ф03-6265/2016 судьи указали, что выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. В силу статьи 572 Гражданского кодекса РФ договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. А нормами статьи 182 ГК РФ определено, что подарить можно любую вещь, включая просто денежные средства.

Таким образом, если работодатель передает подарок сотруднику по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. В спорной ситуации оснований для доначисления взносов ФСС суды не усмотрели, поэтому отменили штрафы.

3. На выплаты по договорам ГПХ нужно начислять страховые взносы, если такие договоры имеют признаки трудовых

Если организация-работодатель привлекает на работу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, она обязана начислять страховые взносы на выплаты по этим договорам. При условии, что фактически эти договоры имеют признаки трудовых. Так решил Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Суть спора

Фонд социального страхования РФ провел выездную проверку исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ плательщиком страховых взносов - негосударственным некоммерческим образовательным учреждением высшего профессионального образования "Гуманитарный институт". По результатам проверки был составлен акт, на основании которого появилось решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ РФ, за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов. Предприятию предложили уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также штраф и пени. Кроме того, ФСС обязал его внести исправления в документы бухгалтерского учета. Недоимка была взыскана с организации, однако, та не согласилась с этим и обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и возврате взысканных денежных сумм.

Решение суда

Решением арбитражного суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требованиях было отказано. Суд мотивировал свое решением тем, что организация не доказала наличие одновременного нарушения оспариваемыми решениями и действиями прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, а также несоответствие оспариваемых решений закону или иному нормативному правовому акту. С такими выводами в постановлении от 12 октября 2015 г. N 15АП-15038/2015 согласился Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Арбитры указали, что в силу статьи 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе, оплаты расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. При этом в спорной ситуации организация привлекала преподавателей-физических лиц по договорам гражданско-правового характера, не начисляя страховые взносы на выплаты по этим договорам. Тогда как фактически эти договоры имели признаки трудового договора, предусмотренные статьей 59 Трудового кодекса РФ.

Следовательно, работы по вышеуказанным договорам ГПХ носят трудовой характер, а не гражданско-правовой, как утверждает плательщик страховых взносов. Выплаты по названным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, поэтому институт неправомерно занизил облагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование, в связи с чем у отделения ФСС имелись все основания для привлечения института к ответственности за их неуплату и дополнительное начисление страховых взносов.

4. Самовольно начисленная главбухом зарплата страховыми взносами не облагается

Верховный суд решил, что суммы излише начисленной и перечисленной себе на банковскую карту главбухом заработной платы не облагаются страховыми взносами. Орган ФСС имел на этот счет другое мнение.

Суть спора

Главный бухгалтер муниципальной организации в течение нескольких лет завышала себе зарплату. Она начисляла и выплачивала наличными и на банковскую карту денежные средства сверх установленной заработной платы для ее должности. При этом никаких взносов на эти выплаты она не начисляла. Когда в ходе проверки органа ФСС это обнаружилось, проверяющие заявили, что сумма переплаты должна быть включена в базу обложения взносами. Организация с такими выводами не согласилась и обратилась в суд.

Решение суда

Суды трех инстанций с позицией ФСС не согласились и отменили его решение. Окончательную точку в споре поставил Верховный суд РФ, который в определении № 307-КГ17-5694 от 5 июня 2017 года указал, что в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные в пользу работников выплаты в рамках трудовых отношений. Поскольку суммы похищенных средств главному бухгалтеру не начислялись и не были предусмотрены трудовым договором, то они не могут быть объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, эти суммы должны быть возмещены организации виновным лицом. 

Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для юриста!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Поделиться:

комментарии

Чтобы оставить комментарий нужно авторизоваться

Актуально на портал

Документы

  • Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.12.2016 N Ф09-11261/16 по делу N А76-758/2016 Требование: О признании недействительными решений Фонда социального страхования РФ. Обстоятельства: Начислены страховые взносы и пени по мотиву неуплаты взносов с сумм оплаты работникам дней дополнительного отпуска (в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи) и дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, с сумм выплат пособия по уходу за ребенком сверх установленного законом размера и поощрения за добросовестный труд. Решение: Требование удовлетворено, так как выплаты не являются стимулирующими, не относятся к оплате труда работников, основаны на локальных актах, не зависят от квалификации работников и характеристик выполняемой работы, имеют социальный характер и не облагаются взносами. Номер в ИБ
  • Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.01.2017 N Ф03-6265/2016 по делу N А04-5835/2016 Требование: О признании частично недействительными решений отделения Фонда социального страхования РФ. Обстоятельства: Основанием для доначисления страховых взносов и привлечения к ответственности послужили выводы о занижении базы для исчисления страховых взносов на выплаченные в пользу застрахованных лиц поощрения в связи с юбилейной датой. Решение: Требование удовлетворено частично, так как произведенные и оформленные в рамках договора дарения страхователем в пользу физических лиц выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
  • Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2015 N 15АП-15038/2015 по делу N А53-7208/2015 Требование: О признании незаконными решений фонда социального страхования о возврате денежных средств.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 Требование: Об отмене решения пенсионного органа. Обстоятельства: Решением истец привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ч. 3 ст. 17 ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Решение: Требование удовлетворено, поскольку выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются оплатой труда работников и не включаются в базу для начисления страховых взносов; информации о том, что страхователь не представил сведения о выплатах, фактически включенных им в базу для исчисления страховых взносов, о суммах страховых взносов, фактически им начисленных, не имеется. Дополнительно: Есть оговорка о возможности пересмотра по новым обстоятельствам.
  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
  • Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Кодексы

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Правовой совет

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас