Новая редакция Налогового кодекса РФ с 1 июля 2024 года

Изменение ставки НДС при оказании международных транспортных и транспортно-экспедиционных услуг

Законом от 22.04.2024 № 92-ФЗ внесены изменения в ст. 164 Налогового кодекса, предусматривающие применение ставки НДС 20 % при международных перевозках. 20-процентный НДС станут уплачивать перевозчики, участвующие в цепочке доставки груза из-за рубежа в Российскую Федерацию или из РФ на территорию иностранного государства, если:

• данный исполнитель осуществляет перевозку или оказывает транспортно-экспедиционные услуги при транспортировке груза за рубеж (или из-за рубежа) на части маршрута, проходящей исключительно по территории РФ;
• исполнитель не указан в качестве перевозчика в документах, подтверждающих пересечение грузом границ Российской Федерации.

Подтверждение нулевой ставки НДС

С 1 июля изменяется форма и формат подтверждения нулевой ставки НДС. Согласно приказам ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ и от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@, новые формы допустимо применять и ранее этого срока.

Уплата НДС при продажах через электронные торговые площадки

Изменения в ст. 147, 174 Налогового кодекса РФ вводятся с 1 июля 2024 года законом от 29.05.2024 № 100-ФЗ.

Отныне местом реализации товара продавцом из страны — члена ЕАЭС через электронную торговую площадку считается Российская Федерация, если товар передан покупателю — физическому лицу в России.

Таким образом, продавцы-иностранцы, зарегистрированные в странах — членах ЕАЭС, становятся плательщиками НДС в бюджет Российской Федерации и обязаны встать на учет в налоговом органе РФ.

Эти изменения относятся и к налоговым агентам — резидентам государств, входящих в ЕАЭС, а также к налоговым агентам — резидентам РФ при реализации товаров по договорам поручения, комиссии и т.п., если продавец (организация и/или ИП) зарегистрирован в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС.

Иностранные продавцы и посредники:

• исчисляют НДС по расчетным ставкам — 16,67 и 9,09 %;
• не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не составляют реестры полученных и выставленных счетов-фактур;
• не имеют права на вычет входящего налога;
• имеют право на уменьшение суммы к уплате при возврате или отказе покупателя от оплаченного товара, т.е. если производится возврат денежных средств покупателю.

Что касается российских продавцов и посредников, реализующих товары российских продавцов физическим лицам, находящимся в странах ЕАЭС, то изменения, внесенные в Налоговый кодекс законом 100-ФЗ, предписывают им встать на учет в налоговом органе соответствующей страны и уплачивать НДС в бюджет иностранного государства в соответствии с его налоговым законодательством.

Статья 3 закона № 100-ФЗ гласит, что российские продавцы (комиссионеры, поверенные), осуществляющие торговлю через электронные площадки физическим лицам, находящимся в странах — членах ЕАЭС, вправе заявить вычет НДС по продажам, состоявшимся даже в 2023-м и первом полугодии 2024 года.

Закон устанавливает условия вычета:

• суммы налога не предъявлялись покупателям — физическим лицам;
• уплата налога в бюджет иностранного государства произведена за счет собственных средств российского продавца.

Вычет, указанный в ст. 3 закона № 100-ФЗ, заявляем в отчетности за 3 и 4-й кварталы 2024 года. Вместе с декларацией готовим:

• отчет о суммах налога, уплаченных в бюджеты государств — членов ЕАЭС (форму устанавливает ФНС);
• документы, подтверждающие факт уплаты сумм, указанных в отчете.

НДС при реализации серебряных слитков

С 1 июля 2024 года начинают действовать положения закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ, внесшие изменения в пп. 9 п. 3 ст. 149, пп. 6.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Касаются они реализации серебряных слитков физическим лицам банками и аффинажными (производящими очистку драгоценных металлов от примесей) организациями.

Отныне продажа серебряных слитков физическим лицам для них является объектом налогообложения НДС. Отметим, что, если покупатель слитков является юридическим лицом и предпочел оставить приобретенные слитки на хранении у продавца, НДС не начисляется. Такое положение существовало и до принятия закона № 49-ФЗ, здесь изменений нет.

Предприятия, добывающие драгоценные металлы, при продаже серебряных слитков физическим лицам, с 1 июля 2024 года лишаются возможности применять нулевую ставку НДС. Теперь, согласно изменениям, внесенным законом № 49-ФЗ, при осуществлении таких операций налог придется начислять по ставке 20 %.

Изменение размеров госпошлин

Если приобретение серебряных слитков не самая популярная операция, то оформление документов, связанных с гражданством РФ, въездом в страну и выездом из нее, актуально для многих.

Законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 333.28 Налогового кодекса. Согласно этим изменениям с 1 июля 2024 года увеличивается размер госпошлины, в частности, за выдачу загранпаспорта нового поколения для:

• граждан старше 14 лет — 6000 руб. (было 5000);
• детей до 14 лет — 3000 руб. (было 2500).

Эта же статья закона 539-ФЗ вносит изменения (в сторону увеличения) в размеры госпошлин для иностранных граждан, въезжающих в Россию или покидающих ее:

Наконец, работодателям разрешение на привлечение каждого иностранного работника обойдется в 12 000 руб. вместо прежних 10 000.

Также советуем прочитать:

• обзор изменений НК РФ с 1 июня 2024 года;
• обзор налоговой реформы 2024 года;
• обзор законов, которые вступят в силу в июле 2024 года.