Ведение журнала учета счетов-фактур: разъяснения Минфина РФ
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли экспедитору, применяющему УСН, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при приобретении услуг от своего имени для клиента-
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 5 июня 2024 г. № 07-01-09/51744:
- Согласно абзацу первому пункта 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции.
- Эти положения применяются к экспедиторам, не являющимся налогоплательщиками НДС, если они учитывают доходы в виде вознаграждения при определении налоговой базы по УСН в составе доходов.
- Порядок заполнения счетов-фактур и ведения журнала учета установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
- В строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры, составляемого экспедитором, указываются соответствующие данные экспедитора.
- К счету-фактуре экспедитора должны прилагаться заверенные копии счетов-фактур, выставленных продавцом услуг экспедитору, которые подлежат хранению у клиента.
Таким образом, экспедиторы, работающие на УСН и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и правильно заполнять счета-фактуры согласно установленным правилам.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 07-01-09/51744 от 5 июня 2024 в системе Консультант Плюс