Позиция Минфина РФ об убытках от товаров, утраченных на складе маркетплейса: на УСН «доходы» их не учитывают
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как при УСН учесть убытки в виде стоимости товаров, которые продавцы утратили на складах оператора электронной торговой площадки.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 21.09.2026 № 03-00-06/82851. С запросом обратились по поводу учета стоимости товаров, утраченных продавцами на складах оператора электронной торговой площадки. По налогу на прибыль и НДС у ведомства замечаний к изложенной в запросе позиции нет, а по УСН даны следующие пояснения.
- Объект налогообложения при УСН налогоплательщик выбирает сам, кроме случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. Менять его можно ежегодно.
- Если выбраны «доходы минус расходы», доходы уменьшают на понесенные расходы. К ним относятся и убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, которые приравнены к внереализационным расходам, а также затраты на предотвращение или ликвидацию их последствий — подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и подпункт 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
- Если по итогам года получен убыток, его можно перенести и уменьшить налоговую базу следующих периодов — пункт 7 статьи 346.18 НК РФ. Перенос доступен тем, кто в тех периодах применял УСН с объектом «доходы минус расходы».
- При объекте «доходы» налог считают с суммы доходов, определяемой по правилам статьи 346.15 НК РФ. Если доходов нет, налог составит 0 рублей.
- При объекте «доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный налог в размере 1 процента от доходов, если налог, исчисленный в общем порядке, получился меньше минимального (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).
- Ставки различаются: 6 процентов при объекте «доходы» и 15 процентов при объекте «доходы минус расходы».
Таким образом, продавец на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть убыток от утраты товаров на складе маркетплейса как внереализационный расход, а убыток по итогам года при необходимости перенести на будущее. Если выбран объект «доходы», убытки при определении налоговой базы не учитываются.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-00-06/82851 от 21.09.2026 в системе Консультант Плюс