Позиция Минфина РФ об общепите после АУСН: льготное освобождение от НДС на 2026 год не положено
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли ИП в сфере общепита, который с 1 января 2026 года применял АУСН, а со II квартала перешел на УСН, освобождать свои услуги от НДС по особому правилу для упрощенцев на 2026 год.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 30.07.2026 № 03-07-07/66313. В 2025 году ИП совмещал УСН и ПСН, его суммарный доход превысил 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года он стал плательщиком НДС. Но с той же даты ИП перешел на АУСН, которая освобождает от НДС. Со II квартала 2026 года он лишился права на АУСН, перешел на УСН и стал плательщиком НДС. ИП спросил, может ли он с 1 апреля 2026 года применять освобождение по абзацу двенадцатому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ: доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а освобождение от НДС с 1 января 2026 года утрачено.
- Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общепита через рестораны, кафе, столовые и другие объекты общественного питания, а также выездное обслуживание — при соблюдении условий, в том числе о среднемесячном размере выплат физлицам.
- Абзац двенадцатый этого подпункта — особое правило для организаций и ИП на УСН. Если их доходы за 2025 год, посчитанные с учетом пункта 1 статьи 145 НК РФ, не превысили 60 млн рублей, а с 1 января 2026 года они утратили освобождение от обязанностей плательщика НДС, они по 31 декабря 2026 года включительно вправе освобождать от НДС услуги общепита. Условие — доля доходов от общепита за 2025 год не меньше 70%.
- По Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ это правило распространяется на правоотношения с 1 апреля 2026 года. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно такие организации и ИП применяют освобождение без условия о среднемесячных выплатах физлицам.
- Правило адресовано тем, кто применяет УСН с 1 января 2026 года и с этой даты утратил освобождение по пункту 1 статьи 145 НК РФ.
- Вывод Минфина: ИП в сфере общепита, который с 1 января 2026 года начал применять АУСН (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ), не вправе применять абзац двенадцатый подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Таким образом, особое освобождение от НДС для общепита на 2026 год рассчитано на тех, кто с 1 января 2026 года применяет УСН. ИП, который на эту дату перешел на АУСН, а со II квартала оказался на УСН, этим правилом воспользоваться не может — даже если его доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/66313 от 30.07.2026 в системе Консультант Плюс