Позиция Минфина РФ об НДС при аренде имущества субъектов РФ

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 29 марта 2024 года № 03-07-11/28382:

1. Реализация услуг на территории России признается объектом налогообложения НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса РФ (Кодекса).
2. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 Кодекса).
3. При оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает с момента фактической реализации таких услуг.
4. Услуги по предоставлению в аренду недвижимого имущества на безвозмездной основе также признаются объектом налогообложения НДС.
5. При предоставлении в аренду имущества субъектов РФ органами государственной власти налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога, и исчисление налога осуществляется арендаторами, за исключением физических лиц, не являющихся ИП (пункт 3 статьи 161 Кодекса).
6. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, предусмотренных статьями 161 и 174.1 главы 21 Кодекса (пункт 2 статьи 346.11 Кодекса).
7. В случае, если дополнительные соглашения к договору аренды предусматривают, что услуги по аренде не оказываются в определенный период, объект налогообложения НДС в этот период не возникает.

Таким образом, арендаторы имущества субъектов Российской Федерации, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/28382 от 29.03.2024 в системе Консультант Плюс