Позиция Минфина РФ о вычете НДС по расходам для электронных услуг иностранной компании (вычислительная мощность через Интернет)
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли российская организация принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в РФ (электроэнергия, аренда, обслуживание и т. п.), если эти расходы используются для оказания иностранной компании электронных услуг по предоставлению вычислительной мощности, место реализации которых — не Россия.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 06.07.2026 № 03-07-08/57935:
-
Минфин напомнил об общем правиле: к вычету принимается НДС, предъявленный по приобретениям в РФ, если они используются для операций по реализации работ (услуг), место реализации которых не признается территорией РФ, за исключением операций, указанных в статьей 149 Кодекса. Основание — подпункта 3 пункта 2 статьи 171 НК РФ.
-
Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей НДС установлен статьей 148 Кодекса.
-
По электронным услугам место реализации определяется по месту деятельности (нахождения) покупателя услуг. Минфин указал, что это правило применяется к услугам в электронной форме, перечисленным в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса.
-
К услугам в электронной форме, в частности, относятся услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе (за исключением вычислительной мощности для операций, связанных с майнингом цифровой валюты — подпункте 27 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса).
-
Если заказчик таких электронных услуг — иностранная организация, то местом реализации территория РФ не признается.
-
Следовательно, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным российской организацией в РФ, можно принять к вычету, если эти приобретения используются для оказания иностранной организации указанных электронных услуг.
Таким образом, при оказании иностранной компании электронных услуг по предоставлению вычислительной мощности, место реализации которых — не РФ, российская организация вправе заявить вычет «входного» НДС по связанным российским расходам (электроэнергия, аренда, обслуживание и т. п.), если эти расходы используются именно для таких операций и они не относятся к исключениям.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-08/57935 от 06.07.2026 в системе Консультант Плюс