Позиция Минфина РФ о возврате излишне удержанного НДФЛ: срока для заявления нет, зачета через ЕНС тоже
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как вернуть или зачесть НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом, и есть ли срок для обращения к агенту.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 28.08.2026 № 03-02-08/75507.
- По пункту 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанный НДФЛ возвращает налоговый агент. Деньги берутся из НДФЛ, который агент должен перечислить в бюджет за этого и других работников.
- Срок возврата — три месяца со дня, когда агент получил заявление налогоплательщика.
- Предельного срока, в течение которого налогоплательщик может подать агенту такое заявление, статья 231 НК РФ не устанавливает.
- Пока излишне удержанный и перечисленный налог не вернулся из бюджета, агент вправе вернуть его работнику за счет собственных средств.
- При переходе на единый налоговый счет платежи, с даты которых к 1 января 2023 года прошло больше трех лет, переплатой не признавались при формировании сальдо ЕНС.
- Положительным сальдо ЕНС налогоплательщик или агент может распорядиться путем зачета по статье 78 НК РФ. Но на излишне удержанный агентом НДФЛ эта статья не распространяется.
Таким образом, излишне удержанный НДФЛ возвращает налоговый агент: заявление можно подать без ограничения по сроку, а вернуть деньги агент обязан в течение трех месяцев. Зачесть такой налог через единый налоговый счет по статье 78 НК РФ нельзя.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-08/75507 от 28.08.2026 в системе Консультант Плюс
Правовые документы