Позиция Минфина РФ о возмещении расходов на служебные поездки по УСН
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).
Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-11-11/82194 от 29.08.2023:
- Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень является закрытым.
- Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой труда, выплатой пособий по временной нетрудоспособности, в соответствии с законодательством РФ и в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса.
- Перечень компенсационных выплат, относимых к оплате труда работников, определяется статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации.
- Согласно статьям 164 и 168.1 Трудового кодекса, расходы на возмещение организацией служебных поездок работников с разъездным характером работы относятся к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
- На основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, такие расходы учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при наличии первичных учетных документов.
- Так как расходы на компенсацию затрат работникам не указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, они не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН.
Таким образом, расходы на возмещение служебных поездок работников с разъездным характером работы нельзя включить в состав расходов по УСН.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-11/82194 от 29.08.2023 в системе Консультант Плюс
Правовые документы