Позиция Минфина РФ о восстановлении НДС при переходе на УСН
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся восстановления НДС при переходе организации с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСН), а также условий для восстановления НДС по основным средствам и ТМЦ.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 19.12.2023 № 03-07-11/122813. В нем указывается, что, согласно статье 171.1 Налогового кодекса РФ, установлен особый порядок восстановления НДС, принятого к вычету по объектам основных средств, относящимся к объектам недвижимости. Отмечается, что в случае использования данных объектов для операций, не облагаемых НДС, налогоплательщики обязаны восстанавливать суммы НДС, за исключением объектов, которые полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), включая основные средства, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, в размере, ранее принятом к вычету, и в отношении основных средств и нематериальных активов — пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки.
Таким образом, при переходе на УСН необходимо восстановить НДС по товарам и основным средствам, которые остаются на момент перехода, при условии, что по основным средствам, относящимся к объектам недвижимости и эксплуатируемым более 10 (или 15) лет, отсутствует обязанность по восстановлению НДС. Восстановление НДС по новым товарам, ТМЦ, а также по основным средствам должно производиться в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, с учетом условий, указанных в Налоговом кодексе РФ.
Перейти в полный текст письма Минфина № 03-07-11/122813 от 19.12.2023 в системе КонсультантПлюс