Позиция Минфина РФ о влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли включать при УСН в доходы суммы НДС, выставленные и полученные от покупателей, и можно ли учитывать в расходах НДС, перечисленный в бюджет.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714.
- С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС на основании изменений, внесённых Федеральным законом № 176-ФЗ.
- Доходы при УСН формируются по правилам Налогового кодекса: согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации они определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы от реализации рассчитываются по статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации, а внереализационные доходы — по статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю.
- Следовательно, НДС, выставленный покупателю и полученный от него по облагаемым НДС операциям, не включается в доходы при расчёте налога по УСН.
- Перечень расходов при УСН установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. По подпункту 22 пункта 1 этой статьи можно уменьшать доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных по законодательству о налогах и сборах, за исключением, в частности, НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Кроме того, расходы учитываются только при соблюдении общих критериев — экономической обоснованности и документального подтверждения, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Учитывая, что «входящий» НДС, предъявленный покупателю, не попадает в доходы при УСН, суммы НДС, перечисленные в бюджет по таким операциям, также не признаются расходами при УСН.
Таким образом, для плательщиков УСН с 2025 года НДС «проходит транзитом»: предъявленный покупателю НДС не увеличивает доходы по УСН, а уплаченный в бюджет НДС не уменьшает налоговую базу по УСН через расходы.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/73714 от 29.07.2025 в системе Консультант Плюс
Статья 173 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходов
Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов