Позиция Минфина РФ о том, почему вычеты по НДФЛ не уменьшают страховые выплаты и пенсионные выплаты
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли применять налоговые вычеты по НДФЛ (по статьям 218—221 НК РФ) к доходам физлица в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@:
-
Основная налоговая база по НДФЛ определяется как сумма облагаемых доходов, уменьшенная на вычеты (218—221 НК РФ), — по правилам пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
-
При этом по общему правилу вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, применяются только к основной налоговой базе. К «неосновным» базам они не применяются, если иное прямо не установлено статьей 210 НК РФ.
-
Отдельно выделены налоговые базы, по которым применяется ставка 13—15% (в зависимости от суммы дохода): такие базы перечислены в пункте 6 статьи 210 НК РФ и определяются отдельно по каждому виду дохода.
-
К этим отдельным базам относится и база по доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (подп. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ).
-
Раз эта база прямо названа в пункте 6 статьи 210 НК РФ, она не относится к основной налоговой базе. Следовательно, вычеты по статьям 218—221 НК РФ к таким доходам не применяются.
Таким образом, страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению облагаются в рамках отдельной (не основной) налоговой базы по НДФЛ, поэтому уменьшить их на «обычные» вычеты (218—221 НК РФ) нельзя.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-36-11/6434@ от 27.07.2026 в системе Консультант Плюс