Позиция Минфина РФ о том, можно ли учесть «упрощенные» расходы на основные средства при переходе на налог на прибыль
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли при переходе с УСН на налог на прибыль учесть в расходах по прибыли стоимость основных средств, которые были оплачены и введены в эксплуатацию еще в период применения УСН.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 19 марта 2026 г. № 03-03-07/22558:
-
Минфин напоминает специальные правила перехода с УСН на налог на прибыль при методе начисления, установленные пунктом 2 статьи 346.25 НК РФ.
-
По этим правилам, в частности, при переходе «переносятся» доходы и расходы по операциям периода УСН в зависимости от того, была ли оплата до даты перехода (а также с учетом особенностей главы 25 НК РФ).
-
Отдельно Минфин указывает, что для УСН порядок признания расходов на основные средства закреплен в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ: такие расходы принимаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию.
-
Из этого Минфин делает вывод: если основные средства были оплачены в период применения УСН и введены в эксплуатацию в этот же период, то при переходе на налог на прибыль их стоимость не учитывается при расчете налоговой базы по прибыли.
-
Этот вывод применяется независимо от объекта налогообложения на УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).
Таким образом, стоимость основных средств, которые организация оплатила и ввела в эксплуатацию на УСН, «дополнительно» учесть в расходах по налогу на прибыль после перехода нельзя — независимо от того, какой объект налогообложения был выбран на УСН.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-07/22558 от 19.03.2026 в системе Консультант Плюс