Позиция Минфина РФ о том, кто платит имущественные налоги и какая ставка применяется, если кадастровая стоимость объекта выше 300 млн рублей
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, кто признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество организаций (в том числе могут ли ими быть публично-правовые образования), а также как выбирать ставку по налогу на имущество организаций для «кадастровых» объектов, если их кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. и региональный закон не разделяет ставки по этому порогу.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@ (с приложением писем Минфина России от 28.11.2025 № 03-05-04-04/115663 и от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117) и сводится к следующему:
-
Кто платит транспортный налог. Плательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: это следует из статьи 357 НК РФ. Объекты налогообложения перечислены в статье 358 НК РФ.
-
Кто платит налог на имущество организаций. Плательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения: статьей 373 НК РФ. Какие объекты признаются объектом обложения (включая недвижимость, облагаемую по среднегодовой стоимости или по кадастровой стоимости), закреплено в статье 374 НК РФ (с отсылками к правилам определения налоговой базы по статье 375 НК РФ).
-
Публично-правовые образования не являются плательщиками этих налогов как «организации». Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не могут рассматриваться как организации, поэтому они не признаются налогоплательщиками ни по транспортному налогу, ни по налогу на имущество организаций: пункту 2 статьи 11 НК РФ.
-
Кто устанавливает ставки по налогу на имущество организаций. Конкретные ставки устанавливают субъекты РФ, но в пределах, заданных НК РФ.
-
Предельные ставки для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости:
-
по общему правилу для «кадастровых» объектов ставка не может превышать 2% (за исключением отдельных объектов): это следует из пункта 1.1 статьи 380 НК РФ.
-
если кадастровая стоимость каждого объекта превышает 300 млн руб., предельная ставка — до 2,5% (пункт 1.3 статьи 380 НК РФ).
-
-
Если региональные ставки не дифференцированы по порогу 300 млн руб. Когда закон субъекта РФ установил ставку для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, но не разделил ее на «до 300 млн» и «свыше 300 млн», то объект с кадастровой стоимостью выше 300 млн руб. облагается по той же ставке, которую регион установил для всех «кадастровых» объектов.
-
Если регион вообще не установил ставки. Тогда применяются ставки, указанные в статье 380 НК РФ (пункт 4 статьи 380 НК РФ).
Таким образом, публично-правовые образования не признаются плательщиками транспортного налога и налога на имущество организаций, а по «кадастровой» недвижимости дороже 300 млн руб. ставка определяется региональным законом: если регион не ввел отдельную повышенную ставку для объектов «свыше 300 млн», применяется единая региональная ставка для всех объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (в пределах предельных значений НК РФ).
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-36-21/4626@ от 29.05.2026 в системе Консультант Плюс