Позиция Минфина РФ о том, когда учитывать по налогу на прибыль судебную неустойку с «недружественного» иностранца
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, на какую дату признавать в целях налога на прибыль доход в виде неустойки, присужденной российским судом к взысканию с иностранного лица из недружественного государства.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-06/1/21252:
-
Минфин напомнил, что к внереализационным доходам относятся штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, которые должник признал или которые подлежат уплате на основании вступившего в силу решения суда (включая возмещение убытков/ущерба) — по правилам пункта 3 статьи 250 НК РФ.
-
В общем порядке такие доходы признаются на дату признания должником либо на дату вступления в силу решения суда (если специальные нормы не устанавливают иной момент признания). Минфин отдельно указал, что специальный порядок предусмотрен для отдельных случаев, связанных с взысканием с «недружественных» иностранных лиц.
-
Если санкции (в т. ч. судебная неустойка) подлежат уплате по вступившему в силу решению суда (не ранее 05.03.2022) иностранной организацией из недружественного государства (или российской организацией — солидарным ответчиком), то доход признается на дату фактического поступления денег (имущества, имущественных прав), но не позднее 31.12.2026 — по правилам подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ.
-
Минфин подчеркнул: это специальный временный порядок — он действует до 31.12.2026; после этой даты будет применяться общий порядок признания таких доходов.
-
Вывод для ситуации из вопроса: судебная неустойка, подлежащая взысканию по решению российского суда с иностранных лиц из недружественных государств, включается в налоговую базу по налогу на прибыль на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав).
-
Если до 31.12.2026 такую неустойку фактически не получили, ее нужно включить в налоговую базу в полном объеме на 31.12.2026.
Таким образом, по судебной неустойке с иностранного лица из недружественного государства Минфин предлагает признавать доход по налогу на прибыль по кассовому принципу (по поступлению), но с обязательным «крайним сроком» — если денег так и не поступило, весь доход надо отразить на 31.12.2026.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/21252 от 17.03.2026 в системе Консультант Плюс