Позиция Минфина РФ о том, когда нерезиденту нельзя применять вычеты по НДФЛ
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли применять вычеты по НДФЛ к доходам физических лиц, которые являются налоговыми нерезидентами РФ.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2026 г. № 03-04-06/37967.
-
Минфин напомнил, что налоговым резидентом РФ признается физлицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — по правилам пункта 2 статьи 207 НК РФ.
-
Налоговый статус (резидент/нерезидент) определяется на каждую дату получения дохода — исходя из фактического времени нахождения человека в РФ. А по итогам налогового периода уточняется «окончательный» статус в зависимости от времени пребывания в РФ в этом периоде.
-
Далее Минфин указал: по общему правилу к налоговым базам, которые не относятся к основной налоговой базе, вычеты не применяются — это следует из абзаца второго пункта 3 статьи 210 НК РФ (речь о вычетах по статье 218 НК РФ, статье 219 НК РФ, статье 220 НК РФ и статье 221 НК РФ).
-
Доходы, перечисленные в абзаце пятом пункта 3 статьи 224 НК РФ, полученные физлицами — нерезидентами РФ, к основной налоговой базе не относятся.
-
Следствие: к таким доходам нерезидентов вычеты по НДФЛ (стандартные, socialные, имущественные, профессиональные) не применяются.
Таким образом, если физлицо на дату выплаты дохода является нерезидентом РФ и его доход относится к «неосновной» налоговой базе, то применять вычеты по НДФЛ к такому доходу нельзя.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/37967 от 06.05.2026 в системе Консультант Плюс