Позиция Минфина РФ о том, какие ставки применять по налогу на имущество физлиц для построек на участке ИЖС, если это не дом и не гараж
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, какие ставки по налогу на имущество физических лиц применять к объектам недвижимости, возведенным на земельных участках для ИЖС, если такие объекты не являются жилыми домами или гаражами.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 05.06.2026 № 03-05-04-01/48016:
-
Минфин напомнил, что ставки налога на имущество физлиц устанавливают муниципалитеты, а для отдельных объектов НК РФ задает предельные размеры ставок: для гаражей и машино-мест, а также для хозстроений/хозсооружений площадью до 50 кв. м на участках ИЖС — не более 0,3%; для иных хозстроений/хозсооружений на участках ИЖС — не более 0,5% (по пунктам 2 и 3 статьи 406 НК РФ).
-
При этом НК РФ не раскрывает, что именно понимать под «хозяйственным строением» и «хозяйственным сооружением». Поэтому, исходя из статьи 11 НК РФ, такие понятия следует определять по их общепринятому смыслу и с учетом иных отраслей законодательства.
-
Минфин указал, что на участках ИЖС в принципе допускается строительство не только жилого дома, но и объектов хозяйственного назначения — хозпостроек, строений и сооружений вспомогательного использования, гаражей.
-
Для целей налога на имущество физлиц хозпостройки/вспомогательные объекты могут быть поставлены на кадастровый учет и зарегистрированы в ЕГРН как с конкретным наименованием (например, «баня»), так и без него. Но даже при разном оформлении в ЕГРН по существу это могут быть хозяйственные строения и сооружения.
-
Одновременно Минфин подчеркнул, что «гараж» в главе 32 НК РФ выделен как отдельный объект налогообложения. Определять объект как гараж предлагается по сведениям ЕГРН (вид объекта — «гараж», назначение здания — «гараж» либо адрес с идентифицирующим элементом «гараж»).
-
Вывод Минфина: если объект недвижимости на участке ИЖС не является жилым домом и не относится к гаражам (по данным ЕГРН), то его налогообложение может осуществляться исходя из ставок, которые муниципалитет установил для хозяйственных строений и сооружений.
-
Также Минфин отметил, что не уполномочен разъяснять муниципальные нормативные акты по этому налогу (в силу статьи 34.2 НК РФ).
Таким образом, постройки на участке ИЖС, которые не являются жилым домом и не идентифицируются как гараж по сведениям ЕГРН, Минфин предлагает облагать по ставкам, установленным муниципалитетом для хозяйственных строений и сооружений (с учетом предельных ставок 0,3%/0,5% в зависимости от площади и вида объекта).
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-04-01/48016 от 05.06.2026 в системе Консультант Плюс