Позиция Минфина РФ о том, как участникам СВО и их семьям дают льготы по транспортному, земельному и имущественному налогам

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 12.01.2026 № БС-4-21/3@ (типовые разъяснения; с учетом позиции, поддержанной Минфином России).

1. Какие льготы и по каким налогам рассматриваются:

   • освобождение от транспортного налога — по правилам статьи 361.1 НК РФ;

   • земельный «вычет 6 соток» (уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 кв. м) — по статьи 391 НК РФ;

   • льгота по налогу на имущество физлиц (как правило — освобождение по одному объекту каждого вида) — по статьи 407 НК РФ.

2. Кому положено:

   • ветеранам боевых действий;

   • участникам СВО и членам их семей — в категориях, перечисленных в НК РФ (в т. ч. отдельные категории военнослужащих/сотрудников ведомств и члены семей погибших (умерших) участников).

3. Кто считается «членом семьи» для льгот СВО: супруг(а), несовершеннолетние дети, дети до 23 лет на очном обучении, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до 18 лет, а также иждивенцы — по правилам НК РФ (в письме указано, что для транспортной и земельной льгот условия «подтягиваются» к критериям из статьи 407).

4. Как определяется период участия в СВО для льготы: периодом считается налоговый период (календарный год), в котором человек был привлечен к участию, даже если фактический срок участия в этом году был коротким. Для некоторых членов семьи льгота применяется только «за период участия» соответствующего участника.

5. В каком объеме дают льготу и как выбирается «льготный объект»:

   • транспортный налог: освобождение — по одному транспортному средству по выбору налогоплательщика; если выбор не заявлен — дадут льготу по объекту с максимальной суммой налога (по каждому виду объектов). Льготу не дают по «дорогим» легковым авто с повышающим коэффициентом по пункту 2 статьи 362 НК РФ, а также по водным (кроме моторных лодок) и воздушным ТС.

   • земельный налог: база уменьшается на стоимость 600 кв. м — по одному участку по выбору; если выбор не заявлен — применят к участку с максимальным налогом.

   • налог на имущество физлиц: льгота — по одному объекту каждого вида (квартира/комната, дом, гараж/машино-место и т. д.) при условии, что объект не используется в предпринимательской деятельности; при отсутствии уведомления о выборе применят к объекту с максимальным налогом.

6. Порядок предоставления: можно «самому подать», а можно получить проактивно:

   • заявительный порядок: подается заявление о льготе (в т. ч. через МФЦ или через ЛК налогоплательщика по правилам пункта 2 статьи 11.2 НК РФ); при необходимости налоговый орган сам запрашивает подтверждающие сведения.

   • беззаявительный (проактивный) порядок: если у налоговой есть нужные сведения по межведомственным каналам, льготу применяют без обращения гражданина.

7. Если пришло уведомление без льготы — как исправляют:

   • по транспортному налогу перерасчет делают по пункту 8 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (по заявлению или проактивно, если появились основания и сведения);

   • по земельному налогу — по пункту 17.1 статьи 396 НК РФ;

   • по налогу на имущество физлиц — по пункту 10 статьи 408 НК РФ.

8. За какие годы возможен перерасчет: разъяснено, что новые федеральные нормы применяются к исчислению налогов за периоды 2022–2025; перерасчет делают с года возникновения права, но не ранее 2022 года.

9. Если в регионе уже была своя льгота по транспортному налогу: поддержанная Минфином позиция сводится к тому, что федеральная льгота по транспортному налогу по статье 361.1 НК РФ за 2022–2025 годы должна предоставляться вне зависимости от оснований и порядка применения «региональных» льгот (то есть региональные условия не должны блокировать федеральное освобождение).

Таким образом, Минфин (через поддержанную позицию, отраженную в разъяснениях ФНС) исходит из того, что участникам СВО и членам их семей льготы по транспортному, земельному и имущественному налогам могут предоставляться проактивно, а при необходимости — по заявлению; льгота применяется по ограниченному числу объектов (как правило, «один объект» по выбору), при отсутствии выбора ее применят к объекту с максимальным налогом, а перерасчеты возможны за 2022–2025 годы (не ранее 2022 года) при подтверждении права.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-4-21/3@ от 12.01.2026 в системе Консультант Плюс