Позиция Минфина РФ о том, как на УСН отражать «прослеживаемые» товары в НДС-документах и отчете
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, где и как отражать операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, если организация (ИП) на УСН обязана исчислять НДС по разным ставкам — при реализации и при приобретении.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 24 июля 2026 г. № СД-36-15/6410@:
-
Если плательщик на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, у него одновременно появляется обязанность вести книгу продаж для регистрации счетов-фактур (в том числе с реквизитами прослеживаемости) — по правилам Постановления Правительства РФ № 1137 и статьи 169 НК РФ.
-
Приобретение «прослеживаемых» товаров при ставках НДС 5% и 7% (и расчетных 5/105 и 7/107): такие плательщики УСН не применяют вычеты по входному НДС (т. е. не уменьшают исчисленный налог на суммы НДС, предъявленные продавцами) — в логике норм о расчете налога по статье 166 НК РФ. Поэтому операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно отражать в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).
-
Что сдавать при ставках 5% и 7%: возникает необходимость представлять и декларацию по НДС (реализация — через книгу продаж, включая реквизиты прослеживаемости), и Отчет (приобретение — через реквизиты прослеживаемости в Отчете).
-
Приобретение «прослеживаемых» товаров при ставках НДС 10%, 20% и 22% (и расчетных 10/110, 20/120, 22/122): поскольку при этих ставках ведется книга покупок для целей вычетов, то операции по приобретению «прослеживаемых» товаров отражаются в книге покупок (с регистрацией счетов-фактур, содержащих реквизиты прослеживаемости).
-
Зачем это разграничение: рекомендации даны, чтобы исключить дублирование операций с прослеживаемыми товарами одновременно в книге покупок и в Отчете.
-
Срок применения подхода: рекомендации можно использовать до внесения изменений в Положение о национальной системе прослеживаемости (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Таким образом, при реализации «прослеживаемых» товаров плательщики УСН, которые исчисляют НДС, отражают операции через книгу продаж и декларацию по НДС, а при приобретении порядок зависит от ставок: при 5% и 7% — через Отчет (без вычетов и без книги покупок для этих операций), при 10%, 20% и 22% — через книгу покупок (чтобы не дублировать данные в Отчете).
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-36-15/6410@ от 24.07.2026 в системе Консультант Плюс