Позиция Минфина РФ о ставке земельного налога для участков с гостевыми домами
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, по какой ставке считать земельный налог по участкам ИЖС/ЛПХ/садоводства, если на них фактически работают гостевые дома (то есть участок используется в предпринимательской деятельности).
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 03.03.2026 № БС-36-21/1643@ (с приложением письма Минфина России от 02.03.2026 № 03-05-04-02/16282):
-
Услуги гостевых домов оказываются в рамках эксперимента по Закону № 127-ФЗ: «гостевой дом» — это индивидуальный жилой дом (или часть дома), комнаты в котором используются для временного проживания за плату.
-
Чтобы дом мог считаться гостевым домом в рамках эксперимента, он должен располагаться на участке из земель населенных пунктов с ВРИ под ИЖС, ЛПХ (приусадебный участок) или садоводство; дом должен принадлежать физлицу и быть учтен/зарегистрирован в ЕГРН.
-
С 01.01.2026 запрещено предоставлять услуги гостевого дома, если сведения о нем не внесены в реестр классифицированных средств размещения.
-
Для земельного налога ставки устанавливают муниципалитеты, но в пределах, заданных статьей 394 НК РФ: в частности, до 0,3% — для участков под жильем/жилищным фондом и для участков ИЖС/ЛПХ/садоводства, если они не используются в предпринимательской деятельности; до 1,5% — для «прочих» участков.
-
Налог считают на основе кадастровых и иных сведений по правилам пункта 2 статьи 396 НК РФ, включая данные из реестра классифицированных средств размещения (по регионам, где идет эксперимент).
-
Вывод (позиция ФНС, поддержанная Минфином): если участок, предоставленный (приобретенный) для ИЖС/ЛПХ/садоводства, используется в предпринимательской деятельности из-за размещения и работы гостевого дома, земельный налог следует исчислять по ставке, не превышающей 1,5% (как для «прочих» земель), если местные нормативные акты не предусмотрели иное в рамках полномочий по абзацу седьмому пункта 4 статьи 12 НК РФ и абзацу первому пункта 2 статьи 387 НК РФ.
-
ФНС отдельно указала довести этот подход до сотрудников, которые настраивают ставки и автоматизированный расчет в АИС «Налог-3».
Таким образом, если участок ИЖС/ЛПХ/садоводства фактически задействован в бизнесе (на нем оказывают услуги гостевого дома), Минфин поддерживает расчет земельного налога по «повышенной» категории — со ставкой до 1,5%, а не по «льготным» 0,3% для непредпринимательского использования.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-04-02/16282 от 02.03.2026 в системе Консультант Плюс