Позиция Минфина РФ о ставке НДФЛ для «северных» коэффициентов и надбавок у граждан ЕАЭС

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 21.05.2025 № ЗГ-2-11/8526@:

1. Для «северных» выплат (районные коэффициенты и процентные надбавки), установленных законодательством РФ и выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, действует специальное правило из пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
2. Такие доходы облагаются по прогрессивной ставке, установленной для этой категории доходов — по пункту 1.2 статьи 224 Налогового кодекса РФ: 13% — с суммы до 5 млн руб. за год и 15% — с суммы превышения.
3. Граждане государств — членов ЕАЭС, работающие по найму в РФ, с первого дня облагаются как резиденты по ставкам, предусмотренным законодательством РФ для резидентов (по ст. 73 Договора о ЕАЭС). В целом — по ставкам для резидентов (в 2025 году 13–22% в зависимости от порога дохода), а применительно к «северным» выплатам — по правилам пункта 1.2 статьи 224 (13% или 15%).
4. Если по итогам налогового периода такой гражданин не приобретёт статус налогового резидента РФ, налоговый агент обязан пересчитать НДФЛ за год по ставке 30% на соответствующие доходы (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
5. Прогрессия 13%/15% для «северных» выплат применяется в отношении совокупности доходов работника из оплаты труда, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 НК РФ, — при определении порога 5 млн руб. учитывается их сумма за год.

Таким образом, «северные» коэффициенты и надбавки гражданина ЕАЭС, работающего в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% до 5 млн руб. и 15% — с суммы сверх 5 млн руб.; если по итогам года работник не станет налоговым резидентом РФ, удержанный налог подлежит перерасчёту по ставке 30%.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № ЗГ-2-11/8526@ от 21.05.2025 в системе Консультант Плюс