Позиция Минфина РФ о расчёте среднего заработка для НДФЛ при увольнении
Как правильно определить средний месячный заработок, чтобы компенсационные выплаты при увольнении не облагались НДФЛ — разъяснения Минфина России.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как именно надо рассчитывать средний месячный заработок для определения предельного размера компенсационных выплат при увольнении работников, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 20 марта 2025 г. № 03-04-06/28008:
- Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает трёхкратную величину среднего месячного заработка работника (или шестикратную — для Крайнего Севера).
- Средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ определяется по тем же правилам, что и при исчислении пособий по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребёнком. Эти правила зафиксированы в Федеральном законе № 255-ФЗ от 29.12.2006.
- В частности, часть 3.3 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ устанавливает максимальный размер среднего дневного заработка — его величина не может быть выше расчётного ограничения, исходя из установленной суммы базы для начисления страховых взносов за два года, делённой на 730.
- Для компенсаций, выплачиваемых при увольнении, тоже применяется это ограничение — средний дневной заработок при расчёте размера освобождения от НДФЛ не должен превышать лимит, установленный частью 3.3 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ.
Таким образом, если при увольнении работника размер компенсации не превышает трёхкратный (или шестикратный — для Крайнего Севера) размер среднего месячного заработка, рассчитанного по правилам, аналогичным правилам подсчёта пособий по беременности и родам (с учётом установленного максимума), сумма такой компенсации не облагается НДФЛ.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/28008 от 20.03.2025 в системе Консультант Плюс