Позиция Минфина РФ о причинах взимания НДС при продаже банками серебра в слитках физлицам
Почему банки продолжают взимать 20% НДС с физлиц при продаже серебра в слитках, несмотря на изменения в налоговом законодательстве?
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, почему при продаже физическим лицам серебра в слитках банки продолжают взимать 20%-ный НДС, в то время как для золота в слитках действует освобождение от НДС, и как применяется актуальное налоговое законодательство к этим операциям.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 28.02.2025 № 03-07-05/19349:
- До 1 марта 2022 года банки не облагали НДС продажу слитков драгоценных металлов физлицам, если эти слитки оставались в хранилище банка. Если слитки выдавались физлицу, операция облагалась НДС (подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в старой редакции).
- С 1 марта 2022 года (после изменений, внесенных Федеральным законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ), банки освобождены от НДС при продаже физлицам слитков золота и серебра — независимо от того, остаются ли слитки в хранилище или нет (подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции).
- Однако, с 1 июля 2024 года внесены изменения (Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ), по которым освобождение от НДС для серебра в слитках отменено: теперь банки обязаны взимать НДС при продаже серебра в слитках физическим лицам, даже если оно остается в хранилище банка. Для золота в слитках освобождение от НДС сохраняется.
- Минфин разъяснил, что положения подпункта 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ставку 0% для продажи драгоценных металлов (кроме серебра в слитках) физлицам — добытчиками, к операциям банков не применяются.
- Вопрос возврата 20%-ного НДС при покупке серебра или золота в слитках письмом не рассматривается, поскольку для серебра НДС взимается правомерно, а по золоту он не исчисляется с 1 марта 2022 года.
Таким образом, в настоящее время банки обязаны взимать 20% НДС с физических лиц при продаже серебра в слитках — это требование законодательства, действующего с 1 июля 2024 года. Освобождение от НДС действует только при продаже золота в слитках физическим лицам, вне зависимости от хранения. К операциям банков ставка 0% НДС по подпункту 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации не применяется.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-05/19349 от 28.02.2025 в системе Консультант Плюс