Позиция Минфина РФ о подтверждении расходов по НПД для налога на прибыль: нужен ли чек?
Письмо Минфина разъясняет, какие документы нужны для учета расходов по операциям с плательщиками НПД и когда такие расходы можно учесть для налога на прибыль.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать расходы для уменьшения прибыли по операциям с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), и какие документы при этом обязателен предоставить.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357:
- Расходы для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только если они экономически обоснованы и документально подтверждены (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации и статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации).
- В качестве документально подтвержденных расходов учитываются только те затраты, которые оформлены по требованиям законодательства РФ либо косвенно подтверждаются прочими документами.
- Метод и момент признания расходов прописан статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации: в периоде, к которому они относятся, независимо от оплаты, если иное не предусмотрено.
- НК РФ не требует определенного перечня подтверждающих расходы документов — компания вправе самостоятельно определить пакет, исходя из возможности доказать правомерность расходов перед налоговым органом. Но если законом указан особый порядок для определённых ситуаций, его нужно соблюдать.
- При работе с плательщиками НПД сейчас существует специальное требование: расход на покупку товара (работы, услуги, имущественных прав) у самозанятых разрешено учесть только если продавец сформировал чек в соответствии со статьей 14 Федерального закона о налоге на профессиональный доход. Без чека учесть расход нельзя (часть 8 статьи 15 422-ФЗ).
- Плательщик НПД обязан своевременно пробивать чек через личное приложение или оператора, и передавать его покупателю.
Таким образом, расходы на приобретение у плательщиков НПД можно учесть при расчете налога на прибыль только при наличии чека, сформированного продавцом. Отсутствие такого чека лишает организацию права уменьшить прибыль на эти суммы для целей налогообложения.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/33357 от 04.04.2025 в системе Консультант Плюс
Правовые документы