Позиция Минфина РФ о НДФЛ и страховых взносах при возмещении расходов на аренду транспорта и регистрацию в иностранном государстве

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 27 апреля 2024 г. № 03-04-06/40114:

• Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан возмещать сотрудникам расходы, связанные с командировками. Сюда включаются проезд, наем жилья, суточные и другие расходы, разрешенные работодателем.
• По пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, все доходы налогоплательщика, полученные прямо или косвенно, включаются в налоговую базу по НДФЛ.
• Статья 217 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов и вокзалов, наем жилья, расходы на связи, получение виз и другие расходы, связанные с командировками.
• Пункт 1 статьи 420 и пункт 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ определяют объекты и базы для начисления страховых взносов. Расходы на командировки, включая вышеупомянутые в статье 217, освобождаются от начисления страховых взносов.
• Использование аренды автотранспорта в командировке (кроме проезда из аэропорта/вокзала) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
• Статья 169 Трудового кодекса РФ устанавливает обязательства работодателя по возмещению расходов на переезд работника в другую местность.
• Статья 422 Налогового кодекса РФ освобождает от страховых взносов компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, включая переезд.
• Если расходы на регистрацию в иностранном государстве и оформление водительских прав относятся к обустройству на новом месте жительства, такие расходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии соответствия статье 169 Трудового кодекса РФ. Вопросы о классификации расходов следует направлять в Минтруд России.

Таким образом, аренда автотранспорта в командировке подлежит НДФЛ и страховым взносам, кроме исключенных случаев. Расходы на регистрацию и водительские права при переезде, если входят в обустройство, освобождаются от налогов и взносов.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/40114 от 27.04.2024 в системе Консультант Плюс