Позиция Минфина РФ о налоговых льготах для ИТ-организаций с иностранным участием
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, могут ли российские IT-организации, 100% акций которых принадлежат иностранным юрлицам, применять пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 11 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/111077:
- Согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, для российских организаций в области информационных технологий устанавливается нулевая ставка на налог на прибыль, при условии, что минимум 70% доходов приходится на IT-активы. Это действовало в 2022-2024 годах.
- Для страховых взносов применяется тариф 7,6% при соблюдении тех же условий (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса).
- Учитываются доходы от использования собственных программ для ЭВМ и баз данных, которые могут быть адаптированы или модифицированы лицом, входящим в одну группу лиц с этой ИТ-организацией.
- С 01.01.2025, согласно Федеральному закону № 259-ФЗ, такие льготы не будут доступны, если программное обеспечение разрабатывалось или адаптировалось иностранной организацией, если она не контролируется российской организацией или гражданином РФ.
- Для применения льгот, ИТ-организациям, полностью принадлежащим иностранным юрлицам, сохраняется возможность использования пониженных ставок.
Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация с долей иностранного участия более 50% должна учитывать, что доходы от ПО, разработанного иностранцами, не войдут в 70% для льгот по налогу на прибыль и страховым взносам, если они не контролируются российскими лицами.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/111077 от 11.11.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы