Позиция Минфина РФ о налогообложении выгоды от экономии на процентах по кредитам
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как определяется налогообложение доходов физических лиц в случае экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 13 мая 2024 г. № 03-04-06/43301:
- Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, налогооблагаемая база по НДФЛ включает все доходы налогоплательщика, в том числе доходы в виде материальной выгоды.
- Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
- Если экономия на процентах связана с трудовыми отношениями или является материальной помощью, такая экономия признается доходом в виде материальной выгоды и подлежит налогообложению.
- Наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором определяется на момент получения займа или на момент внесения изменений в договор займа.
- Налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования (для рублевых займов) или 9% годовых (для займов в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом, если экономия на процентах за пользование заемными средствами связана с трудовыми отношениями или является материальной помощью, она признается доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ. В остальных случаях эта экономия на процентах не подлежит налогообложению.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/43301 от 13.05.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы