Позиция Минфина РФ о налогообложении НДС при ремонте оборудования за границей между российскими компаниями
Как определяется место реализации НДС при ремонте оборудования за пределами России — мнение Минфина РФ.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, учитывается ли территория Российской Федерации местом выполнения работ по ремонту движимого имущества (например, станка), если:
- договор между двумя российскими компаниями,
- реальные работы выполняет белорусский субподрядчик на территории Беларуси,
- после ремонта имущество возвращается в Россию,
- белорусская организация выставляет счет с НДС по белорусскому законодательству.
Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-07-13/1/37854 от 16.04.2025:
- Отношения по НДС в сделках между странами ЕАЭС, включая Россию и Беларусь, регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов.
- Согласно подп. 2 п. 29 раздела IV Протокола, место реализации работ, связанных с движимым имуществом, определяется по территории, где находится имущество на момент оказания услуг/выполнения работ.
- Перечень видов работ с недвижимостью определяется национальным законодательством каждой страны ЕАЭС — для России это подп. 2 п. 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации. К работам, связанным с движимым имуществом, прямо относятся ремонт, монтаж, переработка, техническое обслуживание и др.
- Поэтому если работы по ремонту станка фактически выполняются на территории Беларуси, даже если договорённости между российскими компаниями, место реализации — Беларусь. Такая работа не подлежит обложению НДС в России.
- Если белорусский подрядчик оказывает эти услуги российской компании, таких работ облагаются НДС по законам Беларуси, а не российским.
Таким образом, если российская компания заказывает ремонт оборудования в Беларуси, фактическое местонахождение имущества во время работ определяет место реализации услуги. Даже если обе стороны российского резидентства — работы по ремонту, проведённые на территории Беларуси, не облагаются НДС в РФ. Белорусский подрядчик вправе выставить счет с белорусским НДС.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-13/1/37854 от 16.04.2025 в системе Консультант Плюс
Правовые документы