Позиция Минфина РФ о налогообложении IT-компаний: когда важна дата аккредитации
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся порядка налогообложения при передаче неисключительных прав на программное обеспечение, включенное в реестр в марте 2024 г., а госаккредитацию IT-организация получила в мае.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 18 сентября 2024 г. № 03-07-07/89206:
- Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента включения программного обеспечения (ПО) в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных услуги по их передаче освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).
- Что касается налога на прибыль организаций, то пункт 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0% для IT-компаний, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации.
- Для применения нулевой ставки требуется, чтобы не менее 70% доходов организации составляли доходы от видов деятельности, перечисленных в указанной статье, нарастающим итогом с начала налогового периода (с 1 января 2024 года).
Таким образом, с момента включения ПО в реестр услуги по его передаче не облагаются НДС. Получение госаккредитации в мае позволяет применять нулевую ставку по налогу на прибыль начиная с отчетного периода, при соблюдении условий по доходам.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/89206 от 18.09.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы