Позиция Минфина РФ о налогообложении доходов иностранных организаций
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся исчисления налоговым агентом налога на прибыль при выплате дохода иностранной организации.
Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-08-05/68277 от 22 июля 2024 года:
- Иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса РФ, статье 247, статье 309, статье 310 Налогового кодекса РФ. Налог с доходов таких организаций исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов.
- Для применения положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение о постоянном местонахождении, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, а также подтверждение фактического права на получение дохода.
- Представление таких подтверждений до даты выплаты дохода является основанием для освобождения от налога источника выплаты или удержания налога по пониженным ставкам.
- Если на момент выплаты дохода подтверждения отсутствуют, налоговый агент обязан удержать налог по стандартным ставкам, указанным в пункте 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.
- Проверка правильности исчисления и уплаты налогов осуществляется налоговыми органами в рамках налогового контроля, в том числе в части соответствия информации о фактическом праве на доход применяемому порядку налогообложения.
Таким образом, при выплате дохода иностранной организации налоговый агент обязан удерживать налог, если у него нет соответствующих подтверждений о праве на льготы налогообложения.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-08-05/68277 от 22.07.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы