Позиция Минфина РФ о налоге на прибыль после утраты права на УСН: считают и платят как вновь созданная организация
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как организации, утратившей право на УСН, исчислять и уплачивать налог на прибыль и авансовые платежи по нему.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 14.09.2026 № 03-03-07/80572. Конкретную ситуацию заявителя ведомство оценивать не стало и напомнило общие правила Налогового кодекса.
- Право на «упрощенку» теряют, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысили 450 млн рублей либо налогоплательщик перестал соответствовать требованиям для применения УСН — пункт 4 статьи 346.13 НК РФ.
- Право считается утраченным с 1-го числа того месяца, в котором допущено превышение доходов или несоответствие требованиям.
- Налоги по новому режиму исчисляют и уплачивают в порядке, установленном для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП.
- Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца, в котором произошел переход на иной режим, такие налогоплательщики не платят.
- Налог на прибыль равен соответствующей ставке процентной доле налоговой базы, определяемой по статье 274 НК РФ, — так установлено статьей 286 НК РФ.
- Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по статье 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (пункт 3 статьи 286 НК РФ). Этот же порядок действует для бюджетных и автономных учреждений, иностранных организаций с постоянным представительством, некоммерческих организаций без дохода от реализации и ряда других плательщиков.
Таким образом, после утраты права на УСН организация считает и платит налог на прибыль по правилам для вновь созданных организаций — с 1-го числа месяца, в котором нарушены условия «упрощенки». За ежемесячные платежи месяца перехода пени и штрафы не начисляют. Минфин также напомнил: если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, авансовые платежи уплачиваются только по итогам квартала.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-07/80572 от 14.09.2026 в системе Консультант Плюс