Позиция Минфина РФ о налоге на имущество организаций: капитальные вложения и кадастровая стоимость
Четкое разъяснение Минфина РФ: как учитывать капитальные вложения в объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, при расчёте налога на имущество организаций.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли включать капитальные вложения в виде отдельных инвентарных объектов в налоговую базу по налогу на имущество организаций для объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 21.04.2025 № 03-05-04-01/39925:
- Объектом обложения налогом является недвижимость, указанная в подпункте 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Налогообложение по кадастровой стоимости применяется к отдельным видам недвижимости, определённым в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Капитальные вложения, учтённые как отдельные инвентарные объекты в бухгалтерском учёте, если они относятся к недвижимости, учитываемой по кадастровой стоимости, облагаются вместе с этой недвижимостью в рамках статьи 378.2 Кодекса.
- Балансовая (остаточная) стоимость таких капитальных вложений не включается в налоговую базу, если объект недвижимости уже облагается налогом исходя из кадастровой стоимости согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, если расходы на капитальные вложения учтены как отдельные основные средства и относятся к объекту недвижимости, который облагается по кадастровой стоимости, их стоимость автоматически включается в кадастровую оценку, и дополнительно учитывать их при расчёте налога не требуется.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-04-01/39925 от 21.04.2025 в системе Консультант Плюс