Позиция Минфина РФ о налогах и взносах с выплат по лицензионным договорам
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся НПД, НДФЛ и страховых взносов при выплатах издательством по лицензионному договору автора.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 18 июля 2024 года № 03-04-05/67198. В письме говорится следующее:
- Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на его применение.
- За исключением некоторых случаев, такие лица вправе применять НПД для доходов от предоставления права использования произведения по лицензионному договору.
- Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты в пользу физических лиц по лицензионным договорам.
- Выплаты издательства в пользу физического лица-автора, не являющегося ИП, облагаются страховыми взносами по единым тарифам страховых взносов.
- Если вознаграждение выплачивается автору, являющемуся ИП, занятым в области художественного творчества, такая выплата не подлежит обложению страховыми взносами.
- Если вознаграждение выплачивается автору, являющемуся налогоплательщиком НПД, и учитывается им при определении налоговой базы, то при наличии чеков, сформированных автором, это вознаграждение не признается объектом обложения страховыми взносами для издательства.
- Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организации обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ за налогоплательщика, если такие доходы подлежат НДФЛ.
Таким образом, Минфин подтвердил, что выплаты по лицензионным договорам облагаются НПД, НДФЛ и страховыми взносами в зависимости от статуса автора и соответствующего учета доходов.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/67198 от 18.07.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы