Позиция Минфина РФ о материальной выгоде от экономии на кредитных процентах
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как облагается налогом на доходы физических лиц материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-15-05/44232 от 30.09.2024:
- Согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ, статья 212 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.
- Подпункт 1 пункта 1 новой редакции статьи 212 уточняет, что доходом налогоплательщика признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если:
- кредит получен от взаимозависимого лица или организации, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед налогоплательщиком.
- Если одно из этих условий выполнено, экономия на процентах признается доходом и подлежит налогообложению.
- Пункт 2 статьи 212 уточняет базу налогообложения как разницу между процентами по кредиту и двумя третями минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ.
- Исключены положения, освобождавшие от налогообложения материальную выгоду при наличии имущественного вычета.
- Однако в 2024 году выгода не возникает у налогоплательщиков с правом на имущественный вычет.
Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается налогом при выполнении определенных условий, но для 2024 года предусмотрены исключения для лиц с имущественным вычетом.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-05/44232 от 30.09.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы