Позиция Минфина РФ о коэффициенте 2 к расходам на ПО: когда можно удвоить, а когда — нет
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли применять коэффициент 2 по налогу на прибыль к расходам на техподдержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, связанным с использованием программ для ЭВМ и баз данных.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли применять коэффициент 2 по налогу на прибыль к расходам на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 16.09.2025 № 03-03-06/2/90056:
- В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным (сублицензионным) договорам с правообладателем; расходы на адаптацию и модификацию этих программ и баз данных; расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже порога амортизируемого имущества, определенного пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Если приобретается право на использование программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр российских программ, соответствующие расходы можно учитывать в составе прочих расходов в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 2.
- Коэффициент 2 применяется только к расходам на приобретение права использования по лицензионным и сублицензионным договорам с правообладателем ПО/БД/ПАК из реестра. Применять этот коэффициент к расходам на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием такого ПО и баз данных, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ не позволяет.
Таким образом, удваивать для целей налога на прибыль можно только лицензионные (сублицензионные) расходы на приобретение права использования российского ПО/БД/ПАК из реестра; на техподдержку, гарантийное обслуживание и прочие сервисные услуги коэффициент 2 не распространяется.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/2/90056 от 16.09.2025 в системе Консультант Плюс