Позиция Минфина РФ о капвложениях арендатора в ОС: амортизация или текущий ремонт?

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96758:

• Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств, осуществляемые арендатором с согласия арендодателя, считаются амортизируемым имуществом.
• Пункт 1 статьи 258 НК предписывает, что такие капитальные вложения амортизируются арендатором на срок действия договора аренды, учитывая срок полезного использования объектов, установленный Правительством РФ.
• Подлежат амортизации только те улучшения, которые носят капитальный характер и связаны с реконструкцией, модернизацией или техническим перевооружением имущества.
• Работы по достройке, дооборудованию и модернизации, согласно пункту 2 статьи 257 НК, рассматриваются как изменения, влияющие на технологическое или служебное назначение объекта.
• К реконструкции относятся мероприятия, повышающие технико-экономические показатели через проектные изменения, что включает увеличение производственных мощностей или улучшение качества продукции.
• Техническое перевооружение включает улучшения на основе внедрения новых технологий и замены устаревшего оборудования.
• Затраты на текущее поддержание оборудования рассматриваются как ремонтные расходы, которые учитываются единовременно, согласно статье 260 НК РФ.
• Статья 260 также гласит, что такие расходы, если они не возмещаются арендодателем, включаются в прочие расходы периода их осуществления.
• Работы, признанные капитальными вложениями, подлежат амортизации согласно статье 259 НК РФ.

Таким образом, Минфин подчеркивает, что арендаторам важно различать расходы по капитальным вложениям и текущему ремонту, чтобы правильно рассчитывать амортизацию и налогообложение прибыли.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/96758 от 07.10.2024 в системе Консультант Плюс