Налоги, ЕНС и взыскание задолженности: позиция Минфина РФ
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как исполняется обязанность по уплате налога и каким образом происходит взыскание задолженности по обязательным платежам.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 17 мая 2024 г. № 03-02-08/45043:
- Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС) в бюджетную систему РФ или со дня признания этих средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной совокупной обязанности.
- Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица или организации, не разделяя их на индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц.
- Невыплата или неполная выплата налога в установленный срок приводит к принудительному взысканию задолженности налоговым органом.
- Долг по уплате налогов, сборов и страховых взносов включает общую сумму недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов.
- Процедура взыскания задолженности с организации или индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом, который имеет право списывать средства с банковских счетов налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
- Дата взыскания задолженности устанавливается решением налогового органа, который после направляет соответствующие поручения банкам для списания средств и их перевода в бюджетную систему РФ.
Таким образом, Минфин РФ подчеркивает, что уплата налога считается исполненной при перечислении средств в качестве ЕНС и что невыплата налога в срок приводит к принудительному взысканию задолженности налоговым органом на основании Кодекса.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-08/45043 от 17.05.2024 в системе Консультант Плюс