Минфин объяснил учет компенсации за служебные поездки на личных авто
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, учитываются ли расходы на компенсацию работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок при расчете налога на прибыль.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 22 мая 2024 г. N 03-03-06/1/46557.
Основные моменты:
- Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации, при использовании работником с согласия или ведома работодателя личного имущества, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) и возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
- Компенсация осуществляется на основании локального нормативного акта, в котором указан ее размер.
- Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, кроме тех, что указаны в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
- В целях налогообложения прибыли, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
- На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, к прочим расходам относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
- Постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417 увеличены нормы расходов на выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. Действие положений Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.
- В случае, если размер компенсации, определенный локальным нормативным актом, выше норм расходов, предусмотренных Постановлением № 92 (в редакции до вступления в силу Постановления № 417), налогоплательщик вправе уточнить сумму расходов для целей налогообложения по компенсации, осуществленной до вступления в силу норм Постановления № 417.
Таким образом, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок можно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но в пределах установленных норм.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/46557 от 22.05.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы