Суд подтвердил законность двойного наказания за ошибочное применение УСН вместо ОСН

Что произошло? Индивидуальный предприниматель оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ. Этот пункт предусматривает взыскание штрафа за непредоставление налоговой декларации в срок.

Предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, подавал декларации и уплачивал налоги. Во время проверки выяснилось, что он неправомерно использовал ЕНВД и превысил доходы, установленные для УСН, в результате чего ему были доначислены налоги по общей системе налогообложения.

Предприниматель решил, что его два раза наказали за одно и то же деяние: за то, что он не подавал декларации и не уплачивал налоги. Однако, Конституционный суд РФ отказал ИП в рассмотрении жалобы.

Суд указал на то, что если лицо совершило два и более нарушения, санкции взыскиваются за каждое из них. Также было отмечено, что наказание по п. 1 ст. 119 НК РФ обеспечивает эффективную превенцию нарушений, а штраф рассчитывается в процентном соотношении с учетом размера налоговой обязанности.

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ рассматривается как отдельный состав налогового нарушения. КС РФ подчеркнул, что ошибочное применение УСН вместо ОСН наносит ущерб госбюджету, что влечет санкции за неуплату конкретных налогов и неподачу по ним деклараций. Неподача деклараций по ОСН не имеет связи с добросовестным заблуждением предпринимателя по поводу применяемой системы налогообложения. Он не мог не осознавать, что его действия противоправны (определение КС РФ № 3286-О от 14.12.2023).

Читайте дополнительно по теме:

• что такое налоговые правонарушения;
• как проводится выездная налоговая проверка;
• что такое камеральная налоговая проверка;
• как осуществляется налоговый контроль.