Штраф за налоговое нарушение будут снижать по закреплённому перечню причин
С 1 октября инспекция учтёт незначительность нарушения, малую степень вины, добровольное прекращение, отсутствие вреда, тяжёлое имущественное положение и обстоятельства, которые положительно характеризуют плательщика.
Что произошло? ФНС утвердила приказ от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ об особенностях учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение. Документ зарегистрирован в Минюсте 31.08.2026 за № 88065 и вступает в силу 1 октября 2026 года.
Приказ издан во исполнение пункта 3 статьи 114 НК РФ — он не меняет норму о том, что штраф при смягчающих обстоятельствах снижается не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз, а определяет, какие именно обстоятельства налоговый орган будет учитывать и как их количество влияет на размер снижения.
Помимо перечня из пункта 1 статьи 112 НК РФ (тяжёлые личные или семейные обстоятельства, угроза или принуждение, тяжёлое материальное положение физлица), приказ относит к смягчающим:
- незначительность налогового правонарушения (например, просрочку подачи декларации или документов до трёх рабочих дней включительно);
- незначительную степень вины лица;
- добровольное прекращение противоправного поведения, в том числе через уточнённую декларацию;
- несущественный размер, отсутствие или устранение причинённого вреда бюджету;
- тяжёлое имущественное положение юридического лица;
- обстоятельства, положительно характеризующие лицо, — социальную направленность деятельности, статус градообразующего предприятия, длительное добросовестное исполнение обязанностей, особые заслуги перед обществом и государством.
Приказ также закрепляет шкалу снижения: одно смягчающее обстоятельство уменьшает штраф в 2 раза, два — в 4 раза, три — в 6 раз, четыре — в 8 раз, пять и более — в 10 раз. При этом уменьшить штраф более чем в 10 раз нельзя, а итоговая сумма не может быть меньше 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП, НКО и субъектов МСП и 10 000 рублей для остальных организаций.
Норма распространяется на налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов, налоговых агентов и иных лиц, привлекаемых к ответственности за налоговые правонарушения, — организации, ИП и физлиц.
Напомним, до выхода приказа перечень смягчающих обстоятельств оставался открытым и выводился из практики — как составить ходатайство об уменьшении штрафа с опорой на эти основания. Ранее мы разбирали, как суды учитывали смягчающие обстоятельства при налоговых штрафах в судебной практике.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность. Используйте эти инструкции бесплатно.