Разъяснили, в какие сроки нужно направлять расчет о суммах выплаченных зарубежным организациям доходов

Федеральная налоговая служба в своем Письме № СД-4-3/3570@ от 24.03.2023 разъяснила, в какие сроки необходимо уплачивать налог на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ и когда направлять расчет.

Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от российских источников установлен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ. Согласно этой статье налоговый агент перечисляет суммы налога не позднее 28-го числа месяца, который следует за месяцем выплаты/перечисления денег иностранной организации или другого получения доходов данной организацией.

Согласно п. 14 ст. 45 НК РФ налог уплачивается в российской валюте, если иное не установлено НК РФ. Суммы в иностранной валюте подлежат перерасчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога.

Так как сумма налога, который удержан из доходов иностранных организаций, перечисленных им в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности на основе налоговых расчетов/уведомлений об исчисленных суммах налога не ранее 28-го числа месяца, который следует за месяцем выплаты вышеупомянутых доходов, — сумму налога в рублях определяют по официальному курсу Центробанка на эту дату.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода должен направить в налоговую по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого периода и не позднее 25 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Также в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ в ситуации, когда предусматривается уплата налогов до представления декларации, налогоплательщики и налоговые агенты направляют в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором такие налоги должны быть уплачены.

То есть, когда наступает срок представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов), налоговый агент не в состоянии определить итоговую сумму налога в российской валюте.

Поэтому в таком случае при выплате иностранной организации доходов в иностранной валюте, если налоговый агент направит расчет по итогам отчетного периода (уведомление об исчисленных суммах) после 25-го, но до 28-го числа (включительно), — это не должно рассматриваться как нарушение срока представления расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов). Также это не может быть основанием для привлечения к ответственности за нарушение сроков представления в налоговую документов и прочих сведений в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

Читайте дополнительно по теме:

• как рассчитать налог на прибыль;
• как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль;
• как правильно заполнять уведомление о налогах на имущество организаций.