Оплату 2026 года за услуги прошлых лет в базу по НДС не включают
Но в лимит для освобождения от налога такая оплата попадает. Второе разъяснение — про вычет: НДС с аванса принимают в периоде отгрузки, даже если между ними прошло больше трёх лет.
Что произошло? Минфин России разъяснил порядок учёта НДС для ИП на УСН в двух переходных ситуациях: при получении в 2026 году оплаты за услуги прошлых лет и при вычете налога с предоплаты после длительной отгрузки.
Если ИП на УСН оказывал услуги в 2025 году и в этот период признавался плательщиком НДС, налоговая база по налогу определялась на дату оказания услуг. Поэтому суммы, полученные в 2026 году за услуги 2025 года, повторно в базу по НДС не включаются. То же правило действует, если в 2025 году ИП был освобождён от НДС.
Для оплаты, поступившей в 2026 году за услуги 2023 и 2024 годов, оснований включать её в базу по НДС нет вовсе: в эти годы ИП на УСН не признавались плательщиками этого налога. Момент определения базы по НДС — наиболее ранняя из дат отгрузки или оплаты (ст. 167 НК РФ).
При этом все суммы оплаты за услуги 2023–2025 годов, поступившие в 2026 году, учитываются в доходах по УСН, а также при определении предельного размера доходов для освобождения от НДС либо для применения пониженных ставок 5 % или 7 %.
Отдельно Минфин пояснил, что НДС, исчисленный с предоплаты, можно принять к вычету после отгрузки товаров, даже если с момента получения аванса прошло больше трёх лет: трёхлетний срок для вычета отсчитывается не от даты аванса, а от даты отгрузки.
Ранее мы разбирали, как принимать к вычету НДС с полученных и уплаченных авансов и как ИП на УСН вести книги покупок и продаж.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.