Установят порядок налогообложения операций с цифровыми активами
С февраля в России в полной мере заработал закон, регламентирующий правоотношения с цифровыми финансовыми активами. Чиновники задумались, какие налоги должны платить граждане и бизнес, которые обладают и активно обмениваются подобным видом имущества.
Что это за активы
В августе 2021 года в России заработал федеральный закон № 259-ФЗ от 31.07.2020, регламентирующий деятельность по выпуску, учету и обращению цифровых финансовых активов (ЦФА) и обороту цифровой валюты (ЦВ). Сразу уточним, что ЦФА и ЦВ — это разные понятия. С ЦВ более-менее понятно, это криптовалюты, аналогичные биткоину, которые признаются российскими властями как разновидность денежных средств, но пока ими запрещено расплачиваться за товары и услуги.
ЦФА — более сложный инструмент, который представляет собой цифровые (электронные) права, включающие требования денег, полномочия по ценным бумагам, участие в капитале непубличных АО. Но не думайте, что это какой-то новый вид прав, это лишь обновленный вариант их фиксации. Т. е. цифровой финансовый актив — это удостоверенный в электронном формате факт владения акциями, облигациями, иными ценными бумагами.
Выпуск, учет и обращение ЦФА под строгим контролем государства: заниматься обменом или выпуском таких активов разрешено только организациям (операторам), включенным в специальный реестр Центрального банка РФ. Поэтому все операции с таким имуществом отслеживаются, а пользователям придется отчитываться и платить налоги.
За что заставят заплатить
В правительстве решили, что услуги по выпуску и обмену ЦФА, которые предоставляют операторы, следует освободить от НДС. Это предусматривает законопроект, который уже направлен на изучение депутатов Госдумы. Необходимые поправки включат в ст. 149 НК РФ.
Одновременно указано, что при реализации активов базу для расчета НДС посчитают как разницу между ценой продажи и стоимостью покупки.
Что касается НДФЛ, то власти намерены считать положительный финансовый результат владения ЦФА, определяя полученные доходы и понесенные расходы. Платить налог придется, даже если вам подарили имущество, и никаких налоговых вычетов вводить не планируется.
Если говорить о ставке налога, то она составит:
- для резидентов РФ 13% при доходе до 5 млн руб., 650 000 + 15% при доходе более 5 млн руб.;
- для нерезидентов — 30%.
Планируется, что удерживать налог будет либо оператор, либо организация, через которую гражданин получает выплаты по ЦФА. Сам налогоплательщик сможет дополнять имеющиеся у налогового агента сведения о доходах и расходах по этому имуществу.
Отдельно описан порядок налогообложения прибыли организаций, которые выпускают, владеют или обмениваются цифровыми активами. Но он не предусматривает каких-либо новелл ни в правилах учета расходов-доходов, ни в сроках уплаты налога на прибыль. Если говорить о ставках, то в зависимости от ситуации организациям придется заплатить 13 или 15%.