Налоговая база единого социального налога (ЕСН)
Налоговая база для единого социального налога (есн) - это выплаты работникам. Такого понятия, как единый соцналог, сейчас в законе нет, фактически это страховые платежи в Фонды. ЕСН был отменен в 2010г., сейчас администрирование страховых взносов вновь передано ФНС РФ, но ЕСН законодательно возвращен не был. В статье рассказано о составе соцвзносов, тарифах и базе для исчисления.
Практически в 2017 года был возвращен единый социальный налог, в 2020 году ставка его составила 30 процентов плюс ставка взносов на страхование от несчастных случаев ("на травматизм"), которая является величиной переменной и зависит от опасности производства (составляет в итоге от 0,2% до 8,5%). С чего взимается единый соцналог и каковы конкретные ставки, указано в статье. Для начала, историческая справка.
Когда был отменен и возвращен налог
Единый соцналог был введен в 2001г. и действовал до 2010. Он заменил взносы в ПФР, Соцстрах, Фонд медицинского страхования и иные социальные платежи. Затем законодатель решил вернуть эти социальные отчисления, глава о ЕСН была исключена из Налогового кодекса, фонды стали собирать деньги и распределять их на счетах страхователей.
В 2017г. администрирование страховых взносов было возвращено налоговой инспекции, так как этот госорган с контрольными функциями лучше справлялся. Формально ЕСН введен вновь не был, в НК РФ появилась новая глава про страховые взносы. Однако, многие эксперты посчитали, что смена наименования не имеет значения, суть осталась та же и вновь возвращен ЕСН. Тем не менее, такого термина в законе нет.
База налогообложения
Налоговая база ЕСН - это выплаты и поступления для разных групп трудящихся:
- гонорар по трудовому контракту (зарплата, проще говоря);
- доход по договорам гражданско-правового характера;
- выплаты по авторским договорам, соглашениям о передаче исключительного права на результаты творческой и интеллектуальной деятельности и т.д.
Что входит
В ЕСН входят следующие отчисления:
- взносы "на травматизм" (на случай травмы на производстве и наступления профзаболевания);
- на пенсионное страхование (ОПС);
- на медицинское (ОМС);
- на случай болезни или материнства.
Тарифы и ставки
Тарифы зависят от максимального значения базы для расчета платежей (которая установлена конкретно для 2020г.).
Приведем в таблице тарифы для большей части плательщиков.
|
Отчисления на ОПС в процентах |
Отчисления на страхование на случай болезни или материнства в процентах |
Отчисления на ОМС в процентах |
||
|
С суммы выплат конкретному работнику, не превышающих 1 021 000 рублей |
С суммы выплат конкретному работнику, превышающих 1 021 000 рублей |
С суммы сумма выплат конкретному работнику, не превышающих не 815 000 рублей |
С суммы сумма выплат конкретному работнику, превышающих не 815 000 рублей |
|
|
22 |
10 |
2,9 |
0 |
5,1 |
Еще раз, под ЕСН понимаются платежи в фонды, которые сейчас администрирует ФНС РФ. Наименование объясняется старым названием сбора, который сейчас отменен и замене страховыми взносами, а также социальной функцией государства.