Дополнительные страховые взносы: плательщики, размеры, отчетность
Дополнительные страховые взносы — это выплаты на пенсионное страхование, осуществляемые определенными категориями работодателей. О том, в каких ситуациях, когда и сколько надо платить, а также как правильно отчитываться, читайте в статье.
Плательщики
Помимо общих для всех работодателей страховых взносов, некоторым необходимо еще уплачивать дополнительные. Эта обязанность распространяется на:
- организации и ИП, где есть работы во вредных условиях труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
- работодателей, чьи сотрудники трудятся в тяжелых условиях труда, в сельском хозяйстве, на железнодорожном или общественном транспорте, на лесозаготовках, на работах по добыче полезных ископаемых и в некоторых других отраслях экономики (п. 2 ст. 428 НК РФ, п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Сколько и когда придется заплатить
Дополнительные тарифы страховых взносов дифференцированы. Если выплаты на пенсионное обеспечение производятся на основании п. 1 ст. 428 НК РФ, то доплачивают 9 % (6 % применяют страхователи, которые платят по п. 2 ст. 428 НК РФ).
Тариф изменится после того, как компании закончат специальную оценку условий труда. В зависимости от установленного класса и подкласса опасности сейчас действуют следующие ставки:
|
Класс условий труда |
Подкласс |
Дополнительный тариф страхового взноса (%) |
|
Опасный |
4 |
8 |
|
Вредный |
3.4 |
7 |
|
3.3 |
6 |
|
|
3.2 |
4 |
|
|
3.1 |
2 |
|
|
Допустимый |
2 |
0 |
|
Оптимальный |
1 |
0 |
Обращаем внимание, что пересмотреть тариф можно только в отношении рабочих мест, прошедших проверку. Также важно понимать, что взносы по новым правилам рассчитывают с зарплат, выплаченных после утверждения отчета об оценке.
Отдельные тарифы установлены еще для работников угольной промышленности (6,7 %) и членов экипажей гражданских авиасудов (14 %). Эти деньги идут на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).
Независимо от причин уплаты и тарифов, в НК РФ дан единый срок уплаты — 15 число месяца, следующего за отчетным. Но эти суммы перечисляют отдельно с учетом следующих кодов бюджетной классификации (КБК):
|
Вид дополнительного страхового взноса |
КБК на 2020 год |
|
Выплаты с вознаграждений лицам, занятым на работах с вредными условиями труда |
182 1 02 02131 06 1010 160 |
|
Выплаты с вознаграждений лицам, занятым на работах с вредными условиями труда после получения результатов спецоценки |
182 1 02 02131 06 1020 160 |
|
Выплаты с вознаграждений лицам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда |
182 1 02 02132 06 1010 160 |
|
Выплаты с вознаграждений лицам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда после утверждения результатов спецоценки |
182 1 02 02132 06 1020 160 |
Как отчитываться
По налоговому законодательству, отчетным периодом для плательщиков в данном случае является квартал, полугодие, девять месяцев года. Это значит, что отчитываться по ним необходимо всего 4 раза в год. Форма расчета по взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Чтобы отчитаться о выплатах, произведенных в соответствии со ст. 428 НК РФ, необходимо заполнить подразделы 1.3 и 1.3.1 либо подраздел 1.3.2, если были отчисления по тарифу, установленному в соответствии с результатами спецоценки. Для тех, кто платит за летные экипажи и работников угольной промышленности, в расчете предусмотрен подраздел 1.4.
Напомним, что, по общим правилам, если у страхователя работают более 25 человек, он обязан отчитываться в электронном виде. Остальные могут направлять расчеты на бумаге.