Счет 66 в бухгалтерском учете

Сч. 66: субсчета и аналитический учет

Название сч. 66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000). Срок краткосрочных обязательств не превышает 12 месяцев.

Аналитический учет организуют в разрезе контрагентов, заключенных договоров, видов кредитов и займов, ОСВ 66 счета показывает такую информацию.

Сч. 66 предназначен для отражения информации о состоянии краткосрочных обязательств организации:

• имеются ли у фирмы задолженность банкам по кредитным продуктам сроком до года;
• есть ли краткосрочная задолженность учредителям или другим компаниям.

Распространенные субсчета счета 66, которые открывают фирмы:

• 66.01 — собираем информацию о краткосрочных кредитах (например, овердрафт);
• 66.02 — начисляем % по кредитам сроком до 12 месяцев;
• 66.03 — отражаем заемные средства сторонних компаний, учредителей по договорам займа;
• 66.04 — начисляем % по займам;
• 66.21 — данные о краткосрочных кредитах в иностранной валюте;
• 66.22 — % по валютному кредитованию;
• 66.23 — займы в иностранной валюте;
• 66.24 — % по валютным займам.

Вот для примера расшифровка оборотки по 66 счету ООО «PPT.ru»:

Обороты за период отражают информацию, сколько компания привлекла заемных средств и сколько погасила. На вопрос, что выбрать: 66.01 или 66.02 — ответим: если у вашей компании имеется процентный заем, то используем их в паре. На 66.01 отразим основную сумму задолженности банку, например по овердрафту, а на 66.02 соберем информацию о начисленных и уплаченных процентах. На конец периода кредит счета 66 показывает сумму задолженности банку: 87 940 799,63 рублей. На 66.02 в апреле ООО «PPT.ru» начислено и уплачено процентов на сумму 895 303,65 рублей.

Сч. 66.03 и 66.04 используются только при наличии краткосрочных займов от других организаций или физических лиц. Если заем процентный, то на 66.04 отразите начисление и уплату процентов по займам сроком до 12 месяцев. Если заем беспроцентный, то в вашей оборотно-сальдовой ведомости отражайте информацию только с использованием сч. 66.03.

Так выглядит карточка по счету 66 ООО «PPT.ru»:

Операция 1 показывает, что в ООО поступил овердрафтный кредит от Банк ПАО в сумме 2 229 245,42 рублей (Дт 51 Кт 66.01).

Операция 2 — списаны денежные средства в погашение овердрафта 397 218,63 рублей (Дт 66.01 Кт 51).

Проводки по счету 66

Ответим на вопрос: 66 счет бухгалтерского учета активный или пассивный — сч. 66 является пассивным. Он собирает информацию о задолженности компании в адрес третьих лиц. Данные на конец периода отражаются по кредиту, попадают в раздел пассива баланса в строку 1510 «Заемные средства».

Наглядно — корреспонденции по счету 66:

На примере ООО «PPT.ru» посмотрим, как происходит закрытие счета 66.02:

В ОСВ 66.02 ООО «PPT.ru» за апрель остаток по кредиту отражается с минусом и выделен красным цветом — это признак того, что 66.02 не закрыт. В оборотах за период по дебету сумма 854 591,54 рублей говорит о том, что ООО за апрель уплатило в Банк ПАО проценты, причитающиеся по договору. Чтобы закрыть 66.02, отразите ручной операцией сумму процентов: Дт 91.02 Кт 66.02 — 854 591,54 рублей.

После начисления процентов оборотка 66.02 ООО «PPT.ru» выглядит так:

Типовые проводки: