Лист 03 декларации по налогу на прибыль
Лист 3 декларации по налогу на прибыль — это раздел отчетной формы, который заполняет компания, распределяющая и выплачивающая дивиденды акционерам. Информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности.
Кто обязан отчитаться
Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации: декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов должна заполняться с учетом требований приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Для отражения сведений о выплатах предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль: дивиденды физическим лицам ООО формы КНД 1151006 отражают за отчетный период, в котором они производились. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.
Что заполнять в л. 03:
- Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
- Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
- Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).
Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах. Далее разберем детально, как заполнить лист 03 при выплате дивидендов физическим лицам и чем обусловлены правила.
Как заполнить
Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 приказа ФНС.
Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)
Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.
В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.
Далее указываем:
- Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
- Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
- Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.
Теперь заполнение осуществляем построчно:
|
Код строки |
Значение |
|
001, 010 |
Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ) |
|
020 |
Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам |
|
021 |
Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0% |
|
022 |
ДВ, облагаемые по ставке 13% |
|
023 |
Прочерк |
|
024 |
Прочерк |
|
030 |
Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц |
|
040-070 |
Прочерк |
|
080 |
Сумма всех полученных ДВ |
|
081 |
ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021) |
|
090 |
Разница строк 001 и 081 |
|
091 |
Значение, рассчитанное по формуле: строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090 |
|
092 |
Значение, рассчитанное по формуле: строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090 |
|
100 |
Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка) |
|
110 |
ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды |
|
120 |
ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде |
Пример
Заполняем раздел В
Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0%.
В поле «Тип» проставьте 00.
Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена участнику.
Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.
Пример
Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01
Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.
Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.
Стр. 010 — проставляем «1».
Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.
Пример