Как отразить больничный в справке 2-НДФЛ
Код больничного в справке 2-НДФЛ — 2300 при выплате пособия по временной нетрудоспособности. В случае расчета до фактического заработка указывают 4800.
2-НДФЛ больше нет
В 2024 году работодатели выдают работникам вместо 2-НДФЛ новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Отдельного отчета больше не существует, справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ, которое сдают ежегодно. Формат и порядок заполнения нового бланка утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, в нем сказано, какой код больничного в справке 2-НДФЛ указывать налоговым агентам.
Новое приложение из 6-НДФЛ и прежняя форма 2-НДФЛ отличаются незначительно. В новом бланке больше нет полей для внесения данных о налоговом агенте, они указываются на титульном листе 6-НДФЛ. Удалено поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и введен новый отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». В разделе 3 о вычетах добавлены поля для внесения сведений об уведомлениях от ИФНС.
Порядок кодировки доходов изменился незначительно, но код больничного в справке 2-НДФЛ в 2024 году не изменился.
Подробнее об оформлении нового бланка: бланк, коды и порядок выдачи работникам новой справки 2-НДФЛ.
Все ли больничные отражаются в 2-НДФЛ
Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.
Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.
В 2024 году работать с больничными нужно по-новому. Правила изменил Приказ Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили обзор поправок и новую инструкцию. Используйте ее бесплатно.
Кодировка социального пособия по временной нетрудоспособности
Вся доходность, которую выплачивает сотруднику налоговый агент, кодируется для упрощения налогового учета и разделения на доходные источники. Действующий код дохода больничного в справке 2-НДФЛ утвержден ФНС России: приказами № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 и № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Он не изменился после утверждения нового бланка.
По приказам ФНС код больничного листа за счет работодателя и выплат по временной нетрудоспособности от ФСС один и тот же — 2300. Доплату до фактического заработка отражают по коду 4800.
При заполнении справки отражайте пособие в фактический месяц выплат пособия по временной нетрудоспособности. Выплата от работодателя и от ФСС фиксируется в одной строке — без разбивки на источники и по коду 2300.
Представим основные показатели, включая код выплаты больничного в 2-НДФЛ, действующие в 2024 году, в таблице:
| Кодировка | Описание |
|---|---|
| 2000 | Оплата труда |
| 2001 | Вознаграждение руководства (директоров) |
| 2002 | Премия за достижение результата в работе |
| 2003 | Вознаграждения за счет прибыли |
| 2010 | Оплата по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) |
| 2012 | Отпускные |
| 2720 | Подарки работникам |
| 2760 | Материальная помощь |
| 1400 | Сдача имущества в аренду (кроме транспорта) |
| 2400 | Сдача транспорта в аренду |
| 1010 | Дивиденды |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие |
| 2301 | Штрафы и неустойки по решению суда |
| 2520 | Доходность в натуральной форме — товары, работы, услуги, выполненные для налогоплательщика |
| 2530 | Заработная плата в натуральной форме |
| 2610 | Материальная выгода, которую работник получил от процентов по займам |
| 2611 | Невозвратный (прощенный) долг, который списали с баланса организации |
| 3020 | Банковские проценты по вкладам |
| 4800 | Универсальный шифр для доходности, не вошедшей в другие группировки |
Дополнительно: код дохода 1530 в новой 2-НДФЛ