«Нулевая» компания задолжала 100 000 рублей

В этом видео я расскажу, сколько теперь будет стоить «нулевая» организация предпринимателям. Всем привет. На связи Марат Самитов. С 2026 года директор с зарплатой ниже МРОТ стоит бизнесу почти 100 000 рублей в год, даже если компания не работает, нет выручки и сдается нулевая отчетность.

Налоговая реформа (425-ФЗ) закрепила минимальную величину базы страховых взносов для руководителей, если их официально облагаемые выплаты ниже федерального МРОТ на начало года, либо если зарплаты нет вообще. Берется федеральный, а не региональный МРОТ, и без каких-либо районных коэффициентов.

Это правило касается генерального директора — того, кто указан в ЕГРЮЛ как руководитель. Финансовые, коммерческие и другие директора под это не подпадают. Также под эти дополнительные расходы не попадают некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели с наемными сотрудниками и главы КФХ (поскольку они и так уплачивают взносы за себя). Это прямо прописано в 425-ФЗ.

На 2026 год федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Если компания применяет общий единый тариф взносов 30%, то минимальная сумма взносов к уплате составит 8 127,90 рублей в месяц. И здесь начинается то, на чем спотыкается большинство компаний. Платить нужно, потому что есть статус руководителя и страхуемого лица, даже если компания приостановила деятельность. Причины не важны — взносы за директора все равно возникают. Не хотите платить — недействующую организацию нужно ликвидировать, иначе обязанность сохраняется.

Отдельный нюанс: если руководитель официально находится в отпуске по уходу за ребенком и трудовые функции не выполняет, на период отпуска должно быть назначено замещающее лицо. Если замещения нет, придется платить за руководителя взносы, исходя из МРОТ, потому что де-факто компания оставила его действующим руководителем.

Как считать, чтобы не спорить с налоговиками?

1. Соберите все выплаты за месяц, которые являются объектом обложения страховыми взносами по статье 420 НК РФ. Это не только оклад, но и премии, доплаты за сверхурочные, отпускные, средний заработок за дни командировки.
2. Вычтите выплаты, которые не облагаются по статье 422 НК РФ, и выплаты, которые не являются объектом обложения. Например, можно минусовать:
   • суточные в пределах нормы;
   • подтвержденные компенсации за проезд и жилье в командировке;
   • компенсации за использование личного имущества;
   • пособия, включая оплату первых 3 дней по болезни;
   • выплаты по ГПХ (арендная плата, договоры купли-продажи);
   • подарки по договору дарения;
   • материальная помощь в пределах лимитов.
3. Сравните результат с федеральным МРОТ на начало года. Если он меньше, база для взносов по директору приравнивается к МРОТ, и уплачивается соответствующая сумма (8 127,90 рублей).

Расчет за неполный месяц

Законодатель и практика разделяют причины неполного месяца на две группы.

Первая группа. Директор перестал быть руководителем внутри месяца (зарегистрирован в ЕГРЮЛ не с первого числа или снят с должности до конца месяца). В этой ситуации минимальные взносы считаются пропорционально календарным дням полномочий по данным ЕГРЮЛ.

Вторая группа. Все остальные причины (отпуск, больничный, неполный день, военные сборы и так далее). Здесь корректировки нет. Если выплаты ниже МРОТ, минимальная база применяется за весь месяц, а не по дням.

Отчетность и учет

В РСВ и персонифицированных сведениях нужно отражать именно минимальную облагаемую базу и взносы с нее. ФНС готовит проект поправок к порядку заполнения отчетности. А вот в бухгалтерском учете вы показываете фактическое начисление директору за отработанное время. В декларации по налогу на прибыль оплата труда также отражается согласно бухучету. Правила минимальной базы туда не переносятся.

Как законно не платить эти взносы?

Есть один законный «выключатель» — автоматизированная упрощенка (АУСН). Если ваша компания на АУСН, минимальные взносы за директора не платятся, потому что для таких организаций и ИП действует нулевая ставка страховых взносов.

Ставьте лайк, подписывайтесь на канал и обязательно включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Пока.

Полезные материалы от Марата Самитова:

• YouTube-канал с видео-ликбезами.
• Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
• Сайт Samitov consulting.